НВЗ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 января 2008 г. N 03-11-05/17

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении розничной торговли и на основании информации, представленной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны), исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала" (в квадратных метрах)".
При этом следует учитывать, что после переоборудования тех или иных помещений, здания в целом, а также в случае передачи части площади магазина в аренду для целей, не связанных с розничной торговлей, с последующей перепланировкой собственник здания обязан пригласить для внеплановой технической инвентаризации представителей Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
Согласно п. 5.3.4 Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.08.2004 N 418 "Об утверждении Положения о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости", Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости осуществляет техническую инвентаризацию объектов капитального строительства.
В ведении Федерального агентства кадастра объектов недвижимости до утверждения Правительством Российской Федерации перечня подведомственных организаций федеральных органов исполнительной власти находятся организации, находившиеся в ведении Федеральной службы земельного кадастра России, а также организации, осуществляющие деятельность по ведению градостроительного кадастра, техническому учету и инвентаризации объектов капитального строительства, находившиеся в ведении Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.
В соответствии с нормами Положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства", внеплановая техническая инвентаризация объектов учета проводится при изменении технических или качественных характеристик объекта учета (перепланировка, реконструкция, переоборудование, возведение, разрушение, изменение уровня инженерного благоустройства, снос), а также при совершении с объектом учета сделок, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации.
Данные проведенной технической инвентаризации могут быть использованы в целях правильного применения того или иного вида (режима) налогообложения и, соответственно, могут быть использованы при определении площади торгового зала в целях исчисления единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.01.2008

Вопрос: Организация сдает в аренду помещения, расположенные в торговом центре, которые имеют торговые залы. В техпаспорте нет записи о том, что данные помещения являются магазинами, но в экспликации выделены торговые залы и подсобные помещения. Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности организации?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 мая 2008 г. N 03-11-04/3/244

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду торговых мест в торговом центре и на основании информации, представленной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
При этом согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест в торговом центре может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В случае если согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам в передаваемых в аренду торговых помещениях выделены торговые залы, то указанные помещения следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, а именно к магазинам и (или) павильонам (ст. 346.27 Кодекса).
Поэтому предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых помещений, в которых выделены торговые залы, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Кроме того, следует отметить, что исходя из ст. 607 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Согласно нормам ГК РФ арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества, а арендатор в свою очередь обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены - в соответствии с назначением имущества.
Также обращаем внимание, что еще одним условием для перевода предпринимательской деятельности по передаче в аренду торговых мест на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является тот факт, что торговые места будут использоваться арендаторами в целях оказания услуг общественного питания или в целях совершения сделок розничной купли-продажи.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.05.2008

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 28 февраля 2007 г. N ММ-8-02/111@

О ПРИМЕНЕНИИ
ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, поступившее из Министерства финансов Российской Федерации, сообщает.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе и в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.29 Кодекса при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в качестве физического показателя базовой доходности используется "площадь торгового зала" (для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) или "торговое место" (для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты организации торговли, не относящиеся к объектам стационарной торговой сети) или "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (для развозной и разносной торговли).
Понятия объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы; объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов; магазина; павильона, а также физических показателей базовой доходности "площадь торгового зала", "торговое место" и "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" установлены статьей 346.27 Кодекса.
При этом согласно данной статье Кодекса величина физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала" определяется налогоплательщиками на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, к которым, в частности, относятся технические паспорта на нежилые помещения, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилых помещений или их частей и другие подобные документы.
Исходя из изложенного, объекты стационарной торговой сети (их части), не соответствующие установленным главой 26.3 Кодекса понятиям магазина и павильона, а равно и стационарные объекты организации розничной торговли (их части), фактически используемые под магазины и павильоны, в которых указанными правоустанавливающими и инвентаризационными документами площадь торгового зала не выделена (крытые рынки и ярмарки, торговые комплексы, крытые спортивные сооружения, производственные (административные) здания (строения) и т.п.), относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через такие объекты стационарной торговой сети, исчисляют налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место".
Как следует из обращения, а также из приложенных к нему копий правоустанавливающих и инвентаризационных документов, розничная торговля ведется в арендованной части производственного здания (ремонтного цеха), в которой площадь торгового зала не выделена, то есть в объекте организации розничной торговли, не имеющем торгового зала.
Следовательно, при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход налогоплательщик вправе использовать физический показатель базовой доходности "торговое место".

М.П.МОКРЕЦОВ

Цитата:

Сообщение от Tina ►

налоги за которого с работодателя взимаются иные нежели чем за гражданина РФ, ???

НДФЛ в размере 30% до тех пор, пока ИГ не станет налоговым резидентом, т.е. его непрерывное пребывание на территории РФ должно быть не менее 183-х дней. Затем, когда ИГ становится резидентом, НДФЛ с него удерживается в размере 13%, а удержанный ранее пересчитывается со ставки 30% нп ставку 13% , а разница возвращается ИГ. Остальные налоги уплачиваются за ИГ на общих основаниях.

Цитата:

Сообщение от Tina ►

после этого срока, я так понимаю налог повысился???

понизился (см.выше)

Цитата:

Сообщение от Tina ►

По истечении года с момента его въезда в РФ ИГ обязан выехать и въехать (прописано в миграционном законодательстве).

где? А визу продлевать или РВП или что там еще не пробовали?

Цитата:

Сообщение от Tina ►

Когда он въехал, он снова подписывает трудовой договор с тем же работодателем/продляет его). какой налог с него уплачивать?

Так же, как и в предыдущий год, учитывая, что налоговый период по ЕСН и НДФЛ - год! Таким образом, все чтобыло в прошлом году благополучно забываем, а новый год начинаем с нуля, как ИГ-нерезидент, потом по прошествии 183-х дней - резидент.

Цитата:

Сообщение от Tina ►

Если можно дайте ссылки на законодательство где это прописано.

п. 2 ст. 207 НК РФ, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 207
Письмо Минфина России от 03.07.2007 N 03-04-06-01/207
п. 1 ст. 236 НК РФ
Письмо УФНС по г. Москве от 27.07.2007 N 21-18/617. и т.д.

Цитата:

Сообщение от У нас поставщик, который был на НДС, потом они перестали быть плательщиками НДС.

У нас поставщик, который был на НДС, потом они перестали быть плательщиками НДС.

На это у поставщика должен быть документ от ИФНС, подтверждающий либо льготу по НДС по 145 ст. НК, либо возможность применения спецрежимов, копию которого они должны былми представить вам.

Цитата:

Сообщение от Не знаю уж по какой причине, мы так и оприходовали товар с НДС ( В т. ч.)

Не знаю уж по какой причине, мы так и оприходовали товар с НДС ( В т. ч.)

А в документах (накладная, счет-фактура, счет) сумма НДС выделена отдельной? строкой?

Цитата:

Сообщение от Получается, что мы работали в убыток.

Получается, что мы работали в убыток.

Это как?

Цитата:

Сообщение от Как нам выкрутиться из этой ситуации?

Как нам выкрутиться из этой ситуации?

Ответьте пожалуйста на вышепоставленные вопросы, и будем разбираться дальше.

Я не очень понимаю, что такое общедолевая собственность. Есть долевая, и есть совместная. Так вот, Вам, как мне кажется, лучше придти на прием к судье, вынесшей решение по долевой собственности и по хорошему ткуть пальцем на то, что договр инвестирования был заключен на совместную собственность и о разделе имущества Вы не заявляли. Поэтому просите вынести определение или новое решение в целях устранения разногласий. И тогда Ваш план в) можно будет осуществить в 100%-ном варианте!

С праздником! Всем успехов, терпения и спокойствия!

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) (см. Письма Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-05-01/37, УФНС России по г. Москве от 28.09.2005 N 28-10/68998).
Передать такой вычет одним совладельцем другому нельзя (см. Письма Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-05-01/350, ФНС России от 25.09.2007 N 04-2-03/002429).
Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом вы можете распределить вычет в каких угодно пропорциях, даже 100% и 0% (см. Письма Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-05-01/122, от 26.11.2007 N 03-04-05-01/378, УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 09-17/42422).
Важно учитывать, что имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 34 СК РФ). Причем не имеет значения, кто фактически нес расходы по покупке имущества, а также на кого оно оформлено. Оба супруга считаются совместно участвующими в таких расходах. Следовательно, они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07, Письма Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202, от 27.02.2008 N 03-04-05-01/51).
Режим общей совместной собственности применяется, если супруги не заключили между собой брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество (Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/65).

Цитата:

Сообщение от можно отказать?

можно отказать?

нужно

Цитата:

Сообщение от и кто определяет дату выплаты этих налогов?

и кто определяет дату выплаты этих налогов?

ст. 223 , п. 4 ст. 226 , п. 6 ст. 226 НК РФ

Дата получения дохода – это день, в который возникает объект налогообложения по НДФЛ. Всего их два:
– доходы, связанные с оплатой труда;
– доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов относятся:
– зарплата;
– премии;
– вознаграждение по итогам работы за год;
– доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Перечень выплат, которые относятся к оплате труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы:
– дивиденды;
– доходы по договорам гражданско-правового характера;
– материальная выгода;
– материальная помощь и т. д.

Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который она была начислена. Такое правило применяется вне зависимости от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.

При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:
– получение им наличных денег;
– зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляется в следующие сроки:
– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
– в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
– на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.

Цитата:

Сообщение от тор ►

Следует ли уплачивать ЕСН с такого рода выплат?

Налоговый кодекс РФ исключает из объекта обложения ЕСН выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии с п. 3 ст. 236. Расходы, произведенные за счет целевых поступлений, при налогообложении не учитываются, как сказано в ст. 251 НК РФ.

Вот примеры судебной практики: Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2004 N КА-А40/1441-04
Постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2007 по делу N А36-2336/2006

НО!!!

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 ноября 2006 г. N 03-05-02-04/172

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В то же время п. 1 ст. 237 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 Кодекса).
При этом в отношении некоммерческих организаций следует учитывать следующее.
Некоммерческие организации наряду с ведением уставной деятельности, финансируемой, в частности, за счет целевых поступлений, могут осуществлять деятельность, связанную с получением доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационных доходов.
Ведение некоммерческими организациями учета полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и т.д. и произведенных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав, и доходов и расходов от внереализационных операций производится раздельно.
Таким образом, п. 3 ст. 236 Кодекса применяется только к выплатам и вознаграждениям, производимым работникам за счет доходов организации от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также от внереализационных доходов.
На выплаты, производимые в пользу работников за счет целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанных в ст. 251 Кодекса, производится исчисление единого социального налога в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.11.2006